撥備覆蓋率（也稱為“撥備充足率”）實(shí)際上銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞帳準(zhǔn)備金的使用比率。不良貸款撥備覆蓋率是衡量商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提是否充足的一個(gè)重要指標(biāo)。 該項(xiàng)指標(biāo)從宏觀上反應(yīng)銀行貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度及社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、誠信等方面的情況。依據(jù)《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）》，撥備覆蓋率是實(shí)際計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備對(duì)應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的比率，該比率最佳狀態(tài)為100％。撥備覆蓋率是銀行的重要指標(biāo)，這個(gè)指標(biāo)考察的是銀行財(cái)務(wù)是否穩(wěn)健，風(fēng)險(xiǎn)是否可控。
我國現(xiàn)行上市公司的應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備金的提取比率為9%，按應(yīng)收帳款余額的9%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，提取的準(zhǔn)備金進(jìn)入當(dāng)期損益。即銀行對(duì)上市公司100萬元的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)計(jì)提9萬元作為壞賬準(zhǔn)備金。如果銀行對(duì)該上市公司的貸款產(chǎn)生了9萬元壞賬，撥備覆蓋率就是100%；如果產(chǎn)生18萬元壞賬，撥備覆蓋率就是50%：撥備覆蓋率指標(biāo)是銀行貸款可能發(fā)生的呆、壞帳準(zhǔn)備金，是銀行出于審慎經(jīng)營(yíng)的考慮，防范風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)方面，也是反應(yīng)業(yè)績(jī)真實(shí)性的一個(gè)量化指標(biāo)。此項(xiàng)比率應(yīng)不低于100%，否則為計(jì)提不足，存在準(zhǔn)備金缺口。比率越高說明抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力越強(qiáng)。撥備率的高低應(yīng)適合風(fēng)險(xiǎn)程度，不能過低導(dǎo)致?lián)軅浣鸩蛔?，利?rùn)虛增；也不能過高導(dǎo)致?lián)軅浣鸲嘤?，利?rùn)虛降。
這實(shí)際上是從另一個(gè)角度來評(píng)價(jià)貸款損失準(zhǔn)備是否充分，以至于判斷誰的業(yè)績(jī)水分最大。
計(jì)算方法
公式：撥備覆蓋率=(一般準(zhǔn)備+專項(xiàng)準(zhǔn)備+特種準(zhǔn)備)/(次級(jí)類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)
舉例來講，某銀行貸款余額100億，其中正常類90億，關(guān)注類2億，次級(jí)類5億，可疑類2億，損失類1億，則其不良貸款率為（5+2+1）/100=8%。假設(shè)不計(jì)提特種準(zhǔn)備，按照現(xiàn)行規(guī)定，首先應(yīng)當(dāng)計(jì)提貸款一般損失準(zhǔn)備金=100*1%=1億，然后按照規(guī)定比例應(yīng)計(jì)提專項(xiàng)貸款損失準(zhǔn)備：2*2%+5*25%+2*50%+1*100%=3.29億。加上一般準(zhǔn)備，準(zhǔn)備金總額應(yīng)當(dāng)達(dá)到4.29億元。假設(shè)這家銀行真的按規(guī)定計(jì)提了 4.29億元，則撥備覆蓋率為4.29/（5+2+1）=53.63%，如果計(jì)提了8億，則撥備覆蓋率為100%；反之，如果僅計(jì)提了4億，則撥備覆蓋率為50%，且達(dá)不到按比例計(jì)提的最低要求，撥備嚴(yán)重不足。目前，對(duì)于一些銀行，中國銀監(jiān)會(huì)要求撥備覆蓋率達(dá)到150%，是比撥備充足（100%）更審慎的要求。
現(xiàn)行規(guī)定
根據(jù)我國《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》規(guī)定，銀行應(yīng)按季計(jì)提一般準(zhǔn)備，一般準(zhǔn)備年末余額不得低于年末貸款余額的1%；銀行可以參照以下比例按季計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備：對(duì)于關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；對(duì)于次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；對(duì)于可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；對(duì)于損失類貸款，計(jì)提比例為100%。其中，次級(jí)和可疑類貸款的損失準(zhǔn)備，計(jì)提比例可以上下浮動(dòng)20%。特種準(zhǔn)備由銀行根據(jù)不同類別（如國別、行業(yè)）貸款的特種風(fēng)險(xiǎn)情況、風(fēng)險(xiǎn)損失概率及歷史經(jīng)驗(yàn)，自行確定按季計(jì)提比例。
